辽宁省葫芦岛市人民政府办公室


葫政办发〔2005〕63号 关于印发葫芦岛市财政局职能配置内设机构和人员编制规定的通知


各县（市）区人民政府,市政府各部门：
　　《葫芦岛市财政局职能配置、内设机构和人员编制规定》已经市机构编制委员会办公室审核，并经市政府批准，现予印发。

　　　　　　　　　　　　　 二00五年六月十二日
葫芦岛市财政局职能配置内设机构和人员编制规定
　　根据《中共辽宁省委
辽宁省人民政府关于印发〈葫芦岛市人民政府机构改革方案〉的通知》（辽委〔2004〕25号）和市委、市政府决定，设置葫芦岛市财政局，县（处）级建制。葫芦岛市财政局是主管财政收支、财政政策、财务管理、非经营性国有资产管理工作的市政府工作部门。
　　一、 主要职责
　　（一）贯彻执行国家财政的方针、政策；拟定和执行市财政政策、改革方案及其他有关政策；参与制定各项宏观经济政策；提出运用财税政策实施宏观调节和综合平衡社会财力的建议；拟定和执行市与县（市）区的财政体制和有关分配政策。
　　（二）拟定市财政发展计划；受市政府委托，按《预算法》的要求，编制并向人民代表大会报告市本级和全市年度财政预算及其执行情况，执行市人大批准的年度预算，向市人大常委会报告决算；管理市各项财政收入、预算外资金和财政专户；管理有关政府性基金和行政事业性收费。
　　（三）根据全市财政预算安排，会同市国家税务局、地方税务局共同拟定税收收入计划。
　　（四）组织贯彻《企业财务通则》和企业财务制度，组织执行企业财务管理法规和制度；拟定并执行政府与企业的分配制度。
　　（五）管理市财政公共支出；监管和执行《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》；拟定和执行政府采购政策；管理财政预算内行政机构、事业单位和社会团体的非贸易外汇收支；拟定并组织执行行政事业单位财务管理法规和制度及制定需要全市或市本级统一规定的开支标准和支出政策；制定、监督、执行基本建设财务制度；组织审查财政性投资工程预（结）算、竣工决算。
　　（六）制定并执行市直行政事业单位资产管理制度。
　　（七）办理和监督市财政的经济发展支出、市投资项目的财政拨款、市财政投入的挖潜改造资金和新产品试制费；负责农业综合开发。
　　（八）管理市财政社会保障支出；拟定社会保障资金的财务管理制度；组织实施对社会保障资金使用的财政监督。
　　（九）拟定和执行市政府内、外债管理的有关规章制度和管理办法；承担国家有关部门、银行对我市转贷的外国政府贷款、世界银行贷款、亚洲开发银行贷款的有关业务。
　　（十）贯彻执行《会计法》和企业、事业单位会计准则，监督执行政府总预算、行政和事业单位及企业分行业的会计制度；根据会计准则和会计制度制定本地区实施细则；指导和监督会计电算化工作；指导和监督注册会计师行业的业务；指导和管理社会审计。
　　（十一）监督财政方针政策、法律法规和财会制度的执行情况；检查反映财政收支管理中的重大问题；对违反财经纪律的有关事项进行查处，协助有关部门处理重大违反财经纪律的案件；提出加强财政管理的政策建议；审核和管理国家赔偿费用。
　　（十二）制定财政科学研究和教育规划；组织财政人才培训；负责财政信息和宣传工作。
　　（十三）承办市政府交办的其他事项。
　　二、 内设机构
　　根据上述职责，市财政局设19个职能科（室）。
　　（一）办公室负责局机关日常政务工作；起草全局性的工作计划、总结和政务工作规章制度及有关重要报告和文件；筹办全市财政系统的重要会议；组织办理人大代表建议、政协委员提案；负责信息、宣传和调研工作；负责机关文电、保密、信访、档案等项工作；对有关财政财务税收提出意见；组织依法行政；承担行政复议和行政诉讼的应诉代理工作；监督检查财政行政处罚工作；负责机关行政后勤工作。
　　（二）综合科负责研究财政政策、编制中长期财政发展规划和管理行政事业性收费、政府性基金等工作；研究财政发展战略和财政分配政策；编制中长期财政规划；综合分析预测评价全市国民经济运行形势，并提出运用财政政策实施调控的建议；负责重要财政体制改革方案的研究和协调；提出工资、价格、住房制度改革和其他经济体制改革的政策性建议；拟定预算外资金管理制度，管理政府性基金；管理全市性和市直单位行政性收费项目的立项和标准；管理公路车辆通行费和城市道路车辆通行费收支；统一监制全市行政事业性收费、政府性基金票据，检查指导收费票据的使用；监管住房资金；拟定彩票管理制度及发行计划，监管彩票发行等。
　　（三）预算科（市农村税费改革办公室）
拟定财政体制和预算管理制度；研究提出编制年度预算的指导思想和原则，提出增收节支和平衡财政收支的政策措施与建议；管理地方税收政策；组织罚没收入和其它非税收入的管理；负责编制年度市预算草案，市本级预算外资金收支计划;负责政府债务政策研究及有关协调改组；分析报告全市及市本级决算情况；汇总审定市本级各部门人员经费、公用经费支出标准和定额；统一管理财政专项资金投放项目；审查、批复市级部门预算；统一办理预算调整事项的审核报批；汇总年度地方预、决算，指导地方预算管理；拟定财政转移支付制度和区域财政政策，负责市对县（市）区的转移支付工作。
　　（四）国库科贯彻落实金库管理制度和总预算会计制度；负责市财政资金调度；分析全市及市本级预算执行情况；汇总市本级
部门决算，会同有关科编制市财政总决算；统一管理市财政的银行开户；拟定政府国内债务管理制度，受省财政厅委托，承办国债兑付的有关工作和二级市场的管理；研究国债市场运行中的有关问题；管理市本级预算外资金专户；研究和推行国库集中收付制度；负责本地区总预算会计和单位预算会计辅导检查等具体工作。
　　（五）行政政法科负责党政机关、政法机关、群团组织（含财政拨款的社团组织）等单位的财务工作。综合研究分管部门的财务改革；组织实施国家制定的财务制度，并结合市内实际，牵头拟订行政部门财政支出政策、开支标准及公共财产管理制度；监管分管部门和单位系统的行政经费和财政专项资金及民兵事业费、武警经费；监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管部门和单位系统的主要财务情况。
　　（六）教科文科负责管理教育、科学、文化、文物、计划生育、体育、广播电视、档案、地震等事业单位及其归口企业的财务工作。参与分管系统的财务改革；研究制订支持教科文事业改革与发展的政策，提出优化事业支出结构的建议；组织实施国家制定的财务制度，并结合市内实际，牵头拟订事业单位财政支出政策和开支标准及公共财产管理制度；监管分管部门和单位系统的事业经费和财政专项资金；会同分管部门研究提出部门年度经费预算和专项资金预算安排的建议；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的使用和匹配情况，进行项目的效益考核；制定分管部门、单位和项目资金使用的财务管理办法；监督分管部门预算的执行；审核批复分管部门和单位的年度决算；汇总分析分管部门和单位系统的主要财务情况；参与事业单位收费项目的审批和标准的确定及事业单位人员编制管理等。
　　（七）企业科负责管理地方企业（不含流通、农业、教科文、金融行业）和外商投资企业的财务工作。研究国家与企业分配关系的改革，参与分管企业所涉及的各项财务；组织实施国家制定的财务制度；并结合市内实际，拟订分管企业的行业性财务管理制度；参与组建企业集团，实行股份改革等工作，并制定相应的财务管理制度；监管技术改造资金、科技三项费用、科技风险投资资金、科技型中小企业创新基金及分管行业的财政专项资金和分管部门、单位的行政事业经费；拟订外商投资企业财务管理制度；办理分管企业亏损补贴和税收返还工作，并归口管理和分配市级企业下岗职工补助资金；负责监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管范围内企业和行政事业单位的主要财务情况。
　　（八）经济建设科负责管理经济建设投资行业的部门和事业单位的财务工作。参与研究经济建设投资和分管行业的各项财务改革及财政投资项目的前期工作；组织实施国家制定的财务制度，并结合市内实际，研究制定财政投资政策，拟订有关基本建设、城市建设和地质勘探的部门财务管理制度；监管分管部门和单位系统的国有资产、行政事业经费和财政专项资金；编制基本建设支出预算，组织实施或委托审价机构审查工程预（结）算、竣工决算的管理工作；负责监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管部门和单位系统的主要财务情况；负责招投标项目的标底审查并参与其标底审定工作；管理城市维护建设资金和国有土地有偿出让收入。管理派驻的重大基建项目财务监督员。负责与市计委等综合经济部门在投资领域的政策协调和与市建委制订建筑经济政策等。
　　（九）流通科负责管理商业（包括商办工业）、粮食（包括粮办工业）、外贸、外经、旅游、饮食服务、物资和供销合作等行业的部门、企业和事业单位及境外企业的财务工作。参与研究流通体制的改革，综合研究国家与企业分配关系的改革，参与分管行业的财务改革；组织实施国家制定的财务制度，并结合市内实际，拟订分管系统的各项财务管理制度；监管分管部门和单位系统的行政事业经费和财政专项资金；负责监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管部门和企事业单位的主要财务情况。
　　（十）农业科负责管理农业（包括农业、农垦、畜牧、农机）、林业、水利、水产等行业的部门、企业、事业单位和农村合作经济组织及乡镇企业的财务工作。研究制定支持农业发展和农村改革的财政政策和财务制度；参与分管系统的财务改革；组织实施国家制定的财务制度，并结合市内实际，拟订分管系统的财务管理制度；监管分管部门与单位系统的事业经费和支农、扶贫及重要救灾防灾等专项资金；负责监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管部门和单位系统的主要财务情况。
　　（十一）债务金融科（市政府债务管理办公室）负责管理全市政府债务（包括外债及国债外的内债）和地方金融机构（包括非银行金融机构）的财务工作。制定并监督执行全市政府债务管理和地方金融机构财务管理的规章制度；对全市政府债务进行监控与核算；管理国家有关部门或银行对我市的外国政府贷款、世界银行贷款、亚洲开发银行贷款的转贷业务；拟订并监督执行地方金融机构（包括地方非银行金融机构）财务规章制度；负责监督有关部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析外债情况及分管机构的主要财务情况；拟订担保业的相关政策和制度，对担保业实施监督和管理等。
　　（十二）社会保障科负责管理卫生、民政、劳动等社会救济、优抚、福利和社会保险事业系统的财务工作。综合研究社会保障制度改革；参与社会保障法规、政策、制度的研究、制定；参与分管系统的财务改革；参与编制并组织执行社会保障预算；组织实施国家制定的各项财务制度，并结合市内实际，拟订分管系统的财务管理制度及相应的开支标准；管理市级社会保障基金财政专户；监管行政事业经费、财政专项资金和社会保障基金；负责监督分管部门预算的执行；对专项资金追踪问效，检查项目实施中资金的管理使用和配套情况，进行项目的效益考核；汇总分析分管部门和单位系统的主要财务情况。
　　（十三）会计科负责管理和指导会计工作。综合研究会计改革；贯彻执行会计法规、准则和制度，并结合市内实际，制定会计规章制度；组织实施会计监督
；管理全市会计机构和会计人员；组织和管理财会人员的业务培训；负责全市会计职称管理工作；指导和管理社会审计工作；指导和监督会计电算化工作；组织实施会计委派制工作；汇总反馈会计工作的主要情况等。
　　（十四）统计评价科拟订财政财务和公共资源的统计评价政策；建立公共资源统计报告制度；管理公共资源数据库和公共资金数据库；综合汇总、分析反馈行政、事业单位主要财务情况和年度汇总会计报表；考核、评价全市财政支出效益情况；统一提供和发布财政综合经济信息；组织公共资源管理情况综合调查研究，提出公共资源分布、结构及调查方案和加强管理的建议;汇总编撰综合性财政财务统计分析资料和财政年鉴工作。
　　（十五）行政事业资产管理科负责制定全市行政事业单位财产国有资产产权管理的规章制度和办法，并监督检查执行情况；负责组织市直行政事业单位国有资产的产权界定、清查登记及非经营性资产转为经营性资产的审批工作，并按政策规定委托收缴资产占用费；审批市直行政事业产权变动、资产评估、拆损、出售、核销、以及合并、撤消时财产收缴，按政策规定委托相关部门处理；负责市直预算外企业、企业化管理事业单位及所办公司占用的国有资产，参照国有企业的管理办法进行监督管理；负责处理行政事业单位国有资产的产权纠纷，组织产权登记、资产统计、汇总等基础工作。
　　（十六）监督检查科（市财政监督检查局）负责管理财政监督检查工作。综合研究财政监督检查的改革，拟订有关财政监督的政策和制度；监督财税法规、制度的执行情况；检查反映财政管理中的重大问题，提出加强财政管理的政策建议，依法查处重点违反财经纪律案件；监督市级预算内、外收入的征管、解缴、退付和支出的使用情况；汇总反馈全市本级财政监督检查工作的主要情况；监督下级财政预算收支情况；监督局内各业务科室在预算编制和执行过程中执行财政法规、政策和制度的情况；监督局直属单位财务收支管理情况；牵头组织对企业会计信息质量的检查工作等。
　　（十七）市政府采购控购办公室主要负责并组织以财政性资金进行的货物、工程和服务等政府采购工作。起草有关政府采购法规草案，拟订并监督执行政府采购政策；制定政府采购目录；编制政府采购年度预算和中长期计划；管理和监督政府采购活动；负责政府采购和行政投诉和政府采购市场的管理；管理政府采购资金专户；审批市本级进入政府采购市场的供应商和中介组织的资格；对小汽车进行控购；指导各县（市）区的政府采购工作；收集、发布和统计全市政府采购信息；组织对政府采购人员的培训；管理市本级部分行政事业单位小汽车编制的核定工作等。
　　（十八）教育培训科负责制定葫芦岛市财政干部中长期和年度培训计划；负责组织对全市财政干部的岗位专业知识培训；负责财政干部职业道德教育；落实上级财政部门下达的培训任务；负责市级财政调研和课题研究工作；指导各县（市）区的财政教育及科研工作。
　　（十九）人事监察科负责机关、直属单位的干部人事、行政监察和机构编制管理工作；调查研究全市财政系统干部队伍和精神文明建设状况；组织和管理局机关、直属单位人员的出国出境考察等工作；负责老干部工作。
　　机关党委：主要负责机关和直属单位的党群工作。
　　三、人员编制和领导职数
　　市财政局机关行政编制48名，机关专项编制40名，老干部服务人员编制1名，工勤人员编制8名。其中：局长职数1名、副局长职数3名，纪检组长职数1名，总会计师（副处级）职数1名；职能科室科长（主任）职数19名、副科长（副主任）职数21名；机关党委专职副书记（正科级）职数1名。
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国务院


中华人民共和国增值税暂行条例(附英文)

1993年12月13日，国务院

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条 增值税税率：
(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)购进固定资产；
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(五)非正常损失的购进货物；
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。
小规模纳税人的标准由财政部规定。
第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。
征收率的调整，由国务院决定。
第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
第十四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
第十五条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
第十六条 下列项目免征增值税：
(一)农业生产者销售的自产农业产品；
(二)避孕药品和用具；
(三)古旧图书；
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
(八)销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。
第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。
第十九条 增值税纳税义务发生时间：
(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)进口货物，为报关进口的当天。
第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代证。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
(一)向消费者销售货物或者应税劳务的；
(二)销售免税货物的；
(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条 增值税纳税地点：
(一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
(二)固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
(三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
(四)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二十三条 增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第二十五条 纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已退的税款。
第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第二十七条 对外商投资企业和外国企业征收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。

PROVISIONAL REGULATIONS OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ON VALUEADDED TAX

(State Council: 13 December 1993)

Whole Doc.
Article 1
All units and individuals engaged in the sales of goods, provision of
processing, repairs and replacement services, and the importation of goods
within the territory of the People's Republic of China are taxpayers of
Value-Added Tax (hereinafter referred to as 'taxpayers'), and shall pay
VAT in accordance with these Regulations.
Article 2
VAT rates:
(1) For taxpayers selling or importing goods, other than those
stipulated in items (2) and (3) of this Article, the tax rate shall be
17%.
(2) For taxpayers selling or importing the following goods, the tax
rate shall be 13%:
I. Food grains, edible vegetable oils;
II. Tap water, heating, air conditioning, hot water, coal gas,
liquefied petroleum gas, natural gas, methane gas, coal/charcoal products
for household use;
III. Books, newspapers, magazines;
IV. Feeds, chemical fertilizers, agricultural chemicals,
agricultural machinery and covering plastic film for farming;
V. Other goods as regulated by the State Council.
(3) For taxpayers exporting goods, the tax rate shall be 0%,
except as otherwise stipulated by the State Council.
(4) For taxpayer providing processing, repairs and replacement
services (hereinafter referred to as 'taxable services'), the tax rate
shall be 17%.
Any adjustments to the tax rates shall be determined by the State
Council.
Article 3
For taxpayers dealing in goods or providing taxable services with
different tax rates, the sales amounts for goods or taxable services with
different tax rates shall be accounted for separately. If the sales
amounts have not been accounted for separately, the higher tax rate shall
apply.
Article 4
Except as stipulated in Article 13 of these Regulations, for
taxpayers engaged in the sales of goods or the provision of taxable
services (hereinafter referred to as 'selling goods or taxable services'),
the tax payable shall be the balance of output tax for the period after
deducting the input tax for the period. The formula for computing the tax
payable is as follows:
Tax payable=Output tax payable for the period-Input tax for the
period If the output tax for the period is less than and insufficient to
offset against the input tax for the period, the excess input tax can be
carried forward for set-off in the following periods.
Article 5
For taxpayers selling goods or taxable services, the output tax shall
be the VAT payable calculated based on the sales amounts and the tax rates
prescribed in Article 2 of these Regulations and collected from the
purchasers. The formula for computing the output tax is as follows:
Output tax=Sales amount x Tax rate
Article 6
The sales amount shall be the total consideration and all other
charges receivable from the purchasers by the taxpayer selling goods or
taxable services, but excluding the output tax collectible.
The sales amount shall be computed in renminbi. The sales amount of
the taxpayer settled in foreign currencies shall be converted into
renminbi according to the exchange rate prevailing in the foreign exchange
market.
Article 7
Where the price used by the taxpayer in selling goods or taxable
services is obviously low and without proper justification, the sales
amount shall be determined by the competent tax authorities.
Article 8
For taxpayers who purchase goods or receive taxable services
(hereinafter referred to as 'purchasing goods or taxable services'), VAT
paid or borne shall be the input tax.
The amount of input tax that can be credited against the output tax,
other than the situations specified in Paragraph 3 of this Article, shall
be restricted to the amount of VAT payable as indicated on the following
VAT credit document:
(1) VAT indicated in the special VAT invoices obtained from the
sellers;
(2) VAT indicated on the tax payment receipts obtained from the
customs office. The creditable input tax for the purchasing of tax exempt
agricultural products is calculated based on a deemed deduction rate at
10% on the actual purchasing price. The formula for calculating the input
tax is as follows:
Input tax = Purchasing price x Deduction rate
Article 9
Where taxpayers purchasing goods or taxable services have not
obtained and kept the VAT credit document in accordance with the
regulations, or the VAT payable and other relevant items in accordance
with the regulations are not indicated on the VAT credit document, no
input tax shall be credited against the output tax.
Article 10
Input tax on the following items shall not be credited against
the output tax:
(1) Fixed assets purchased;
(2) Goods purchased or taxable services used for non-taxable items;
(3) Goods purchased or taxable services used for tax exempt items;
(4) Goods purchased or taxable services used for group welfare or
personal consumption;
(5) Abnormal losses of Goods purchased;
(6) Goods purchased or taxable services consumed in the production of
work-in-progress or finished goods which suffer abnormal losses.
Article 11
Small-scale taxpayers engaged in selling goods or taxable services
shall use a simplified method for calculating the tax payable.
The criteria for small-scale taxpayers shall be regulated by the
Ministry of Finance.
Article 12
The rate leviable on the small-scale taxpayers selling goods or
taxable services shall be 6%.
Any adjustment to the leviable rate shall be determined by the State
Council.
Article 13
For small-scale taxpayers selling goods or taxable services, the tax
payable shall be calculated based on the sales amount and the leviable
rate prescribed in Article 12 of these Regulations. No input tax shall be
creditable. The formula for calculating the tax payable is as follows:
Tax payable = Sales amount x leviable rate
The sales amount shall be determined in accordance with the
stipulations of Article 6 and Article 7 of these Regulations.
Article 14
Small-scale taxpayers with sound accounting who can provide accurate
taxation information may, upon the approval of the competent tax
authorities, not be treated as small-scale taxpayers, The tax payable
shall be computed pursuant to the relevant stipulations of these
Regulations.
Article 15
For taxpayers importing goods, tax payable shall be computed based on
the composite assessable price and the tax rates prescribed in Article 2
of these Regulations. No tax will be credited. The formulas for computing
the composite assessable price and the tax payable are as follows:
Composite assessable price
=Customs dutiable value + Customs Duty + Consumption Tax
Tax payable = Composite assessable price x Tax rate
Article 16
The following items shall be exempt from VAT:
(1) Self-produced agricultural products sold by agricultural
producers;
(2) Contraceptive medicines and devices;
(3) Antique books;
(4) Importation of instruments and equipment directly used in
scientific research, experiment and education;
(5) Importation of materials and equipment from foreign governments
and international organizations as assistance free of charge;
(6) Equipment and machinery required to be imported under contract
processing, contract assembly and compensation trade;
(7) Articles imported directly by organizations for the disabled for
special use by the disabled;
(8) Sale of goods which have been used by the sellers. Except as
stipulated in the above paragraph, the VAT exemption and reduction items
shall be regulated by the State Council. Local governments or departments
shall not regulate any tax exemption or reduction items.
Article 17
For taxpayers engaged in tax exempt or tax reduced items, the sales
amounts for tax exempt or tax reduced items shall be accounted for
separately. If the sales amounts have not been separately accounted for,
no exemption or reduction is allowed.
Article 18
For taxpayers whose sales amounts have not reached the VAT minimum
threshold stipulated by the Ministry of Finance, the VAT shall be exempt.
Article 19
The time at which a liability to VAT arises is as follows:
(1) For sales of goods or taxable services, it is the date on which
the sales sum is received or the documented evidence of right to collect
the sales sum is obtained.
(2) For importation of goods, it is the date of import declaration.
Article 20
VAT shall be collected by the tax authorities. VAT on the importation
of goods shall be collected by the customs office on behalf of the tax
authorities.
VAT on self-used articles brought or mailed into China by individuals
shall be levied together with Customs Duty. The detailed measures shall be
formulated by the Tariff Policy Committee of the State Council together
with the relevant departments.
Article 21
Taxpayers selling goods or taxable services shall issue special VAT
invoices to the purchasers. Sales amounts and output tax shall be
separately indicated in the special VAT invoices.
Under one of the following situations, the invoice to be issued shall
be an ordinary invoice rather than the special VAT invoice:
(1) Sale of goods or taxable services to consumers;
(2) Sale of VAT exempt goods;
(3) Sale of goods or taxable services by small-scale taxpayers.
Article 22
The place for the payment of VAT is as follows:
(1) Businesses with a fixed establishment shall report and pay tax
with the local competent tax authorities where the establishment is
located. If the head office and branch are not situated in the same county
(or city), they shall report and pay tax separately with their respective
local competent tax authorities. The head office may, upon the approval of
the State Administration for Taxation or its authorised tax authorities,
report and pay tax on a consolidated basis with the local competent tax
authorities where the head office is located.
(2) Businesses with a fixed establishment selling goods in a
different county (or city) shall apply for the issuance of an outbound
business activities tax administration certificate from the local
competent tax authorities where the establishment is located and shall
report and pay tax with the local competent tax authorities where the
establishment is located. Businesses selling goods and taxable services in
a different county (or city) without the outbound business activities tax
administration certificate issued by the local competent tax authorities
where the establishment is located, shall report and pay tax with the
local competent tax authorities where the sales activities take place. The
local competent tax authorities where the establishment is located shall
collect the overdue tax which has not been reported and paid to the local
competent tax authorities where the sales activities take place.
(3) Businesses without a fixed base selling goods or taxable services
shall report and pay tax with the local competent tax authorities where
the sales activities take place.
(4) For importation of goods, the importer or his agent shall report
and pay tax to the customs office where the imports are declared.
Article 23
The VAT assessable period shall be one day, three days, five days,
ten days, fifteen days or one month. The actual assessable period of the
taxpayer shall be determined by the competent tax authorities according to
the magnitude of the tax payable of the taxpayer; tax that cannot be
assessed in regular periods may be assessed on a
transaction-by-transaction basis.
Taxpayers that adopt one month as an assessable period shall report
and pay tax within ten days following the end of the period. If an
assessable period of one day, three days, five days, ten days or fifteen
days is adopted, the tax shall be prepaid within five days following the
end of the period and a monthly return shall be filled with any balance of
tax due settled within ten days from the first day of the following month.
Article 24
Taxpayers importing goods shall pay tax within seven days after the
issuance of the tax payment certificates by the customs office.
Article 25
taxpayers exporting goods with the applicable 0% tax rate shall, upon
completion of export procedures with the customs office, apply for the tax
refund on those export goods to the tax authorities on a monthly basis
based on such relevant documents as the export declaration document. The
detailed measures shall be formulated by the State Administration for
Taxation.
Where the return of goods or the withdrawal of the customs
declaration occurs after the completion of the tax refund on the export
goods, the taxpayer shall repay the tax refunded according to the laws.
Article 26
The collection and administration of VAT shall be conducted in
accordance with the relevant regulations of the Republic of China on Tax Collection and Administration> and these
Regulations.
Article 27
The collection of VAT from foreign investment enterprises and foreign
enterprises shall be conducted in accordance with the resolutions of the
standing Committee of the National People's Congress.
Article 28
The Ministry of Finance shall be responsible for the interpretation
of these Regulations and for the formulation of the Detailed Rules and
Regulations for the Implementation of these Regulations.
Article 29
These Regulations shall come into effect from January 1, 1994, Draft Regulations of the People's Republic of China on Value- Added Tax>
and the Tax> promulgated by the State Council on September 18, 1984 shall be
repealed on the same date.