财政部 国家税务总局


关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

财税〔2009〕99号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，通知如下：
　　一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
　　（一）关注类贷款，计提比例为2%；
　　（二）次级类贷款，计提比例为25%；
　　（三）可疑类贷款，计提比例为50%；
　　（四）损失类贷款，计提比例为100%。
　　二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
　　（一）农户贷款；
　　（二）农村企业及各类组织贷款。
　　本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
　　本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
　　三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
　　四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部 国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年八月二十一日

浅析古埃及法的形成和演变

王海宏


　　地处非洲东北部的埃及是人类文明的发源地之一，流贯南北的尼罗河每年定期泛滥，不仅灌溉了万顷农田，而且在洪水退后，留下一层肥沃的淤泥，有利于农作物的生长。尼罗河滋润着两岸的土地，哺育着这里居民。古希腊学者希罗多德称埃及是尼罗河的赠礼。古埃及人在这里创造了高度的文明，大约在公元前5000年，埃及人已经进入定居的农业生活，成为世界上最早的农业地区之一。
　　在公元前4000年后半期，由于农业、手工业、畜牧业和渔业都有了很大的发展，埃及的原始公社开始解体，农村公社逐渐取代了以血缘为纽带的氏族公社，贫富分化日益明显。公元前3500年左右，埃及逐渐出现了奴隶制国家的雏形：“州”，州最初是由一些农村公社为了水利灌溉的需要结合而成的，每个州有自己的图腾，拥有州神，旗帜，甚至军队，全埃及共有大约四十二个州。州与州之间长期战争和兼并的结果，形成了上、下埃及两个王国。公元前3100年左右，上埃及王美尼斯统一全国，定都提尼斯，后又迁都至阵斐斯，统一的埃及步入奴隶制文明时代，从这时起到公元前332年埃及被马其顿王亚山大征服止，经历了早王国、古王国、中王国、新王国和后期埃及几个时期，共计31个王朝。自公元前11世纪起，动荡的埃及先后被埃塞俄比亚人、亚述人、波斯人和马其顿的亚历山大所征服，公元前6世纪以后，埃及基本上沦为波斯、希腊和罗马的行省，从此古埃及法彻底推动其独立地位。
　　埃及法最古老的渊源是奴隶制国家形成初期的不成文的习惯法，它是由氏族 习惯演变而来的。随着埃及统一国家的形成，习惯法逐渐转变为成文法，根据古典作家锹奥多拉斯的记载，塞索西斯和博克贺利斯等国王。据说，萨吉西曾分布布一道法令：借债时可自己亡父的木乃伊作为抵押，或以自身未来的木乃伊作为偿还债务的担保，债务清偿以前，本人的木乃分不得埋葬。公元前13世纪，拉美西斯二世为了以法律形式确认奴隶缺编治秩序，分布了关于整顿军队的成分和按阶级出身、职业及特权作为区别的“种姓制法律”。公元前8世纪，则有《博克贺利斯法典》的公布，全书共8部。除了法老分布的法律之外，宰相和其他高级行政官员发布的下令起着补充法律之不足的作用，因而有法律的效力。史料表明，古埃及法的发展同样经历了的上习惯法向成文法转化，并不断完善的过程，但成文法的出现并不意味着习惯法完全消失，习惯法在不断被成文化的同时，仍在广泛的领域发挥重要作用。
　　古埃及的成文法可惜都未能完整地保存下来，根据考古发现的文献资料以及古典作家的片断转述，其概貌依稀可辩。从已被发现的铭文和纸草中可以地辨认出诸如法老的敕令、判决记录、契约、遗嘱、继承、账目和证明等法律文献，内容涉及到公法和私法，实体法和程序法，表明古埃及的奴隶制法律文明已达到相当完备的程度，而且从希腊夺下 典自然法学派的学说以及柏拉图、亚里士多德的著作中。


北安市人民法院　王海宏